據(jù)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站消息，吉林證監(jiān)局發(fā)布關(guān)于對(duì)亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師周方奇、王慶華采取出具警示函措施的決定。
吉林證監(jiān)局對(duì)亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師周方奇、王慶華執(zhí)行的吉林成城集團(tuán)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“ST成城”或“公司” 證券代碼：600247)2018年內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告項(xiàng)目(亞會(huì)A專審字〔2019〕0054號(hào))及財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目(亞會(huì)A審字〔2019〕0072號(hào))進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師周方奇、王慶華在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：
一、未對(duì)重大投資后續(xù)監(jiān)督管理相關(guān)內(nèi)控進(jìn)行測(cè)試
截止到2018年12月31日，ST成城孫公司深圳鼎盛泰盈股權(quán)投資有限公司(以下簡(jiǎn)稱“鼎盛泰盈”)對(duì)深圳中能建成城投資合伙企業(yè)(有限合伙)(以下簡(jiǎn)稱“中能建成城”)投資總額8.99億元，占ST成城資產(chǎn)總額的93.40%，未見亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師周方奇、王慶華對(duì)重大投資后續(xù)監(jiān)督管理相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試。
上述情況不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第十二條的規(guī)定。
二、未充分考慮資產(chǎn)減值損失相關(guān)的錯(cuò)報(bào)(如存在)對(duì)ST成城財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響
2018年ST成城收回陳保華委托其他公司代付欠款3750萬元，沖回壞賬準(zhǔn)備，亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師周方奇、王慶華未能聯(lián)系到陳保華本人，對(duì)上述3750萬元是否是陳保華還款無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)范圍受限。陳保華歸還的欠款沖減資產(chǎn)減值損失3750萬元，導(dǎo)致ST成城2018年度盈虧發(fā)生變化，是利潤(rùn)表的主要組成部分，亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師周方奇、王慶華未充分說明由于審計(jì)范圍受限，導(dǎo)致的資產(chǎn)減值損失相關(guān)的錯(cuò)報(bào)(如存在)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響是否具有廣泛性。
上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見》第十條、第十四條第二項(xiàng)的規(guī)定。
三、未充分考慮長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的錯(cuò)報(bào)(如存在)對(duì)ST成城財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響
ST成城孫公司鼎盛泰盈投資的合伙企業(yè)中能建成城將8.34億元借給江西中能集團(tuán)投資有限公司，根據(jù)借款合同約定，欠款方應(yīng)將借款用于南昌齊洛瓦電器有限公司債務(wù)清理及土地整備等有關(guān)該項(xiàng)目的啟動(dòng)資金，并且如一年內(nèi)不能取得該項(xiàng)目政府立項(xiàng)批文，項(xiàng)目借款宣布到期。亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師周方奇、王慶華未能獲取中能建成城對(duì)該項(xiàng)借款用途的監(jiān)管資料和南昌市政府的立項(xiàng)批文，也未能獲取終結(jié)該項(xiàng)借款并收回款項(xiàng)的相關(guān)資料。同時(shí)中能建成城于2018年支付收購(gòu)宿松萬方礦業(yè)有限公司股東倪超的股權(quán)款，亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師周方奇、王慶華未能獲取該項(xiàng)投資的合伙人會(huì)議決議、投資規(guī)劃報(bào)告、股權(quán)價(jià)值評(píng)估報(bào)告等相關(guān)資料。亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師周方奇、王慶華對(duì)ST成城長(zhǎng)期股權(quán)投資的安全性未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。截止到2018年12月31日，ST成城對(duì)中能建成城投資總額8.99 億元，占ST成城資產(chǎn)總額的93.40%，是ST成城資產(chǎn)負(fù)債表的主要組成部分，亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師周方奇、王慶華未充分考慮由于審計(jì)范圍受限導(dǎo)致的長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的錯(cuò)報(bào)(如存在)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響是否具有廣泛性。
上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見》第十條、第十四條第二項(xiàng)的規(guī)定。
四、合并報(bào)表合并范圍審計(jì)存在的問題
2017年ST成城孫公司鼎盛泰盈與中能建股權(quán)投資基金(深圳)有限公司、深圳市鼎盛泰盈股權(quán)投資有限公司、海南九易通投資管理有限公司成立了深圳中能建成城投資合伙企業(yè)(有限合伙)，鼎盛泰盈作為有限合伙人，約定出資9.9億元，出資比例占99.04%，ST成城未將中能建成城納入合并范圍。根據(jù)合伙企業(yè)合伙協(xié)議，針對(duì)執(zhí)行事務(wù)合伙人、管理責(zé)任人的選舉及更換，合伙企業(yè)的延續(xù)經(jīng)營(yíng)，改變合伙企業(yè)的投資限制，決定合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配方案的表決需經(jīng)合伙人大會(huì)代表出資額比例三分之二以上的合伙人通過，鼎盛泰盈出資比例占99.04%，能夠決定執(zhí)行事務(wù)合伙人、關(guān)鍵管理人更換等重要事項(xiàng)，有能力主導(dǎo)被投資合伙企業(yè)的相關(guān)活動(dòng)，且根據(jù)合伙協(xié)議，合伙企業(yè)清算時(shí)，除普通合伙人的激勵(lì)分紅外，需按實(shí)際出資比例分配利潤(rùn)，鼎盛泰盈享有可變回報(bào)。亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師周方奇、王慶華未充分考慮上述因素對(duì)ST成城控制中能建成城的影響，未將中能建成城納入合并范圍的理由和依據(jù)不充分。
上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
綜上，亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師周方奇、王慶華的上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，吉林證監(jiān)局決定對(duì)亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師周方奇、王慶華采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。
中國(guó)網(wǎng)財(cái)經(jīng)梳理發(fā)現(xiàn)，深圳證監(jiān)局1月8號(hào)曾發(fā)布關(guān)于對(duì)亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師周含軍、周英采取出具警示函措施的決定，因其執(zhí)業(yè)深圳美麗生態(tài)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱美麗生態(tài) 證券代碼：000010)時(shí)，未保持職業(yè)審慎態(tài)度，在美麗生態(tài)無法合理解釋盤盈生物資產(chǎn)產(chǎn)生原因及形成時(shí)間的情況下，認(rèn)可了公司將其計(jì)入2015年利潤(rùn)的處理。不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條:為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。
《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。
《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條:為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠(chéng)信檔案等監(jiān)管措施;應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法處罰。
以下是原文：
吉林證監(jiān)局關(guān)于對(duì)亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師周方奇、王慶華采取出具警示函措施的決定
亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師周方奇、王慶華：
我局對(duì)你們執(zhí)行的吉林成城集團(tuán)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“ST成城”或“公司”)2018年內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告項(xiàng)目(亞會(huì)A專審字〔2019〕0054號(hào))及財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目(亞會(huì)A審字〔2019〕0072號(hào))進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)你們?cè)趫?zhí)業(yè)中存在以下問題：
一、未對(duì)重大投資后續(xù)監(jiān)督管理相關(guān)內(nèi)控進(jìn)行測(cè)試
截止到2018年12月31日，ST成城孫公司深圳鼎盛泰盈股權(quán)投資有限公司(以下簡(jiǎn)稱“鼎盛泰盈”)對(duì)深圳中能建成城投資合伙企業(yè)(有限合伙)(以下簡(jiǎn)稱“中能建成城”)投資總額8.99億元，占ST成城資產(chǎn)總額的93.40%，未見你們對(duì)重大投資后續(xù)監(jiān)督管理相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試。
上述情況不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第十二條的規(guī)定。
二、未充分考慮資產(chǎn)減值損失相關(guān)的錯(cuò)報(bào)(如存在)對(duì)ST成城財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響
2018年ST成城收回陳保華委托其他公司代付欠款3750萬元，沖回壞賬準(zhǔn)備，你們未能聯(lián)系到陳保華本人，對(duì)上述3750萬元是否是陳保華還款無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)范圍受限。陳保華歸還的欠款沖減資產(chǎn)減值損失3750萬元，導(dǎo)致ST成城2018年度盈虧發(fā)生變化，是利潤(rùn)表的主要組成部分，你們未充分說明由于審計(jì)范圍受限，導(dǎo)致的資產(chǎn)減值損失相關(guān)的錯(cuò)報(bào)(如存在)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響是否具有廣泛性。
上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見》第十條、第十四條第二項(xiàng)的規(guī)定。
三、未充分考慮長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的錯(cuò)報(bào)(如存在)對(duì)ST成城財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響
ST成城孫公司鼎盛泰盈投資的合伙企業(yè)中能建成城將8.34億元借給江西中能集團(tuán)投資有限公司，根據(jù)借款合同約定，欠款方應(yīng)將借款用于南昌齊洛瓦電器有限公司債務(wù)清理及土地整備等有關(guān)該項(xiàng)目的啟動(dòng)資金，并且如一年內(nèi)不能取得該項(xiàng)目政府立項(xiàng)批文，項(xiàng)目借款宣布到期。你們未能獲取中能建成城對(duì)該項(xiàng)借款用途的監(jiān)管資料和南昌市政府的立項(xiàng)批文，也未能獲取終結(jié)該項(xiàng)借款并收回款項(xiàng)的相關(guān)資料。同時(shí)中能建成城于2018年支付收購(gòu)宿松萬方礦業(yè)有限公司股東倪超的股權(quán)款，你們未能獲取該項(xiàng)投資的合伙人會(huì)議決議、投資規(guī)劃報(bào)告、股權(quán)價(jià)值評(píng)估報(bào)告等相關(guān)資料。你們對(duì)ST成城長(zhǎng)期股權(quán)投資的安全性未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。截止到2018年12月31日，ST成城對(duì)中能建成城投資總額8.99 億元，占ST成城資產(chǎn)總額的93.40%，是ST成城資產(chǎn)負(fù)債表的主要組成部分，你們未充分考慮由于審計(jì)范圍受限導(dǎo)致的長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的錯(cuò)報(bào)(如存在)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響是否具有廣泛性。
上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見》第十條、第十四條第二項(xiàng)的規(guī)定。
四、合并報(bào)表合并范圍審計(jì)存在的問題
2017年ST成城孫公司鼎盛泰盈與中能建股權(quán)投資基金(深圳)有限公司、深圳市鼎盛泰盈股權(quán)投資有限公司、海南九易通投資管理有限公司成立了深圳中能建成城投資合伙企業(yè)(有限合伙)，鼎盛泰盈作為有限合伙人，約定出資9.9億元，出資比例占99.04%，ST成城未將中能建成城納入合并范圍。根據(jù)合伙企業(yè)合伙協(xié)議，針對(duì)執(zhí)行事務(wù)合伙人、管理責(zé)任人的選舉及更換，合伙企業(yè)的延續(xù)經(jīng)營(yíng)，改變合伙企業(yè)的投資限制，決定合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配方案的表決需經(jīng)合伙人大會(huì)代表出資額比例三分之二以上的合伙人通過，鼎盛泰盈出資比例占99.04%，能夠決定執(zhí)行事務(wù)合伙人、關(guān)鍵管理人更換等重要事項(xiàng)，有能力主導(dǎo)被投資合伙企業(yè)的相關(guān)活動(dòng)，且根據(jù)合伙協(xié)議，合伙企業(yè)清算時(shí)，除普通合伙人的激勵(lì)分紅外，需按實(shí)際出資比例分配利潤(rùn)，鼎盛泰盈享有可變回報(bào)。你們未充分考慮上述因素對(duì)ST成城控制中能建成城的影響，未將中能建成城納入合并范圍的理由和依據(jù)不充分。
上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
綜上，你們的上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師周方奇、王慶華采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并提醒你們加強(qiáng)對(duì)證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)。同時(shí)，采取有效措施提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防止類似情況再次發(fā)生。請(qǐng)你們?cè)谑盏奖緵Q定書之日起20個(gè)工作日內(nèi)向我局提交書面整改報(bào)告。
如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
吉林證監(jiān)局
2020年1月19日
關(guān)鍵詞： ST成城違規(guī)
