據(jù)證監(jiān)會網(wǎng)站消息，浙江證監(jiān)局發(fā)布關(guān)于對亞太(集團)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)【以下簡稱亞太(集團)會計所】及注冊會計師崔玉強、郭光勝采取出具警示函措施的決定。
根據(jù)《中華人民共和國證券法》有關(guān)規(guī)定，浙江證監(jiān)局對亞太(集團)會計所及注冊會計師崔玉強、郭光勝執(zhí)業(yè)的浙江莎特勒新材料股份有限公司(以下簡稱“莎特勒” 證券代碼：872297)2018年年報審計項目(報告文書：亞會B審字(2019)0925號)進行了專項檢查。經(jīng)查，亞太(集團)會計所及注冊會計師崔玉強、郭光勝在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：
一、簽字注冊會計師未實質(zhì)性參與項目
簽字會計師崔玉強、郭光勝無法提供赴審計現(xiàn)場的出行證明，不清楚底稿記錄的重大錯報風險，不清楚存貨、固定資產(chǎn)等監(jiān)盤程序的實施情況，未實質(zhì)性參與現(xiàn)場審計工作，也未實質(zhì)性復(fù)核審計底稿。
除簽字注冊會計師外，項目組成員均非亞太(集團)會計所員工。項目合伙人崔玉強無法確信項目組成員具有適當?shù)膭偃文芰蛯I(yè)素質(zhì)，也未指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。
上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則1121號——對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量控制》第二十八條、第二十九條、第三十一條的相關(guān)規(guī)定。
二、未恰當識別和評估重大錯報風險，且無實質(zhì)性應(yīng)對措施
亞太(集團)會計所及注冊會計師崔玉強、郭光勝將“售后租回未按融資租賃處理”識別為重大錯報風險，但被審計單位并無售后租回業(yè)務(wù)，與實際情況不符。亞太(集團)會計所及注冊會計師崔玉強、郭光勝未將收入確認評價為風險因素，也未記錄不確認的原因。亞太(集團)會計所及注冊會計師崔玉強、郭光勝未記錄重大錯報風險的應(yīng)對措施及實施情況。
上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險》第二十八條、二十九條，《中國注冊會計師審計準則1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應(yīng)對措施》第五條，《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任》第二十七條的相關(guān)規(guī)定。
三、存貨、固定資產(chǎn)等重要審計程序執(zhí)行明顯不到位
固定資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)盤點表，無人員簽名、無監(jiān)盤時間。固定資產(chǎn)監(jiān)盤小結(jié)記錄的監(jiān)盤時間為2019年1月1日，但當天亞太(集團)會計所及注冊會計師崔玉強、郭光勝未赴審計現(xiàn)場。亞太(集團)會計所及注冊會計師崔玉強、郭光勝無法證明是否執(zhí)行固定資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤程序。
亞太(集團)會計所及注冊會計師崔玉強、郭光勝在實施存貨監(jiān)盤程序時，未編制監(jiān)盤計劃和小結(jié)。存貨盤點表未記錄存貨存放的狀態(tài)、盤點方法。
亞太(集團)會計所及注冊會計師崔玉強、郭光勝未執(zhí)行存貨跌價準備測試，也未說明不執(zhí)行測試的原因。
上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則1301號——審計證據(jù)》第十條、第十一條，《中國注冊會計師審計準則1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮》第四條的相關(guān)規(guī)定。
四、收入、成本審計程序執(zhí)行不到位
亞太(集團)會計所及注冊會計師崔玉強、郭光勝選取4家銷售客戶的平均月單價與2017年進行比較，各月單價變動幅度-8%至30%，未對變動原因進行分析。
營業(yè)成本審計程序說明“主營業(yè)務(wù)成本-A項目各月波動較大的原因”，未明確項目名稱，變動原因直接留白。
上述情況不符合上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則1313號——分析程序》第五條，《中國注冊會計師審計準則1131號——審計工作底稿》第十條、第十一條的相關(guān)規(guī)定。
五、事務(wù)所內(nèi)部管理和控制存在重大缺陷
亞太(集團)會計所及注冊會計師崔玉強、郭光勝臨時聘用非本所員工執(zhí)行莎特勒2018年年報審計項目，未對外聘人員專業(yè)勝任能力進行評估，未采取應(yīng)對措施加強項目風險管控。
亞太(集團)會計所及注冊會計師崔玉強、郭光勝未識別和評價回函地址非亞太(集團)會計所辦公地址對獨立性產(chǎn)生的不利影響，未合理關(guān)注重大錯報風險、監(jiān)盤等關(guān)鍵審計程序的執(zhí)行情況。
亞太(集團)會計所及注冊會計師崔玉強、郭光勝在執(zhí)行業(yè)務(wù)審批時，未合理關(guān)注立項申請人為離職人員，立項申請時間晚于現(xiàn)場審計時間和業(yè)務(wù)約定書簽訂時間，業(yè)務(wù)報告簽發(fā)記錄的外勤起止日與底稿記錄不一致。
上述情況不符合《質(zhì)量控制準則第5101號——會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》第三十六條、第三十七條、第三十八條、第四十一條、第四十四條、第五十二條的相關(guān)規(guī)定。
上述行為不符合中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則及《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的有關(guān)要求，違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會令第96號)第六條的規(guī)定。按照《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六十二條的規(guī)定，浙江證監(jiān)局決定對亞太(集團)會計所及崔玉強、郭光勝采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。
據(jù)中國網(wǎng)財經(jīng)不完全統(tǒng)計，此次已是亞太(集團)會計所三個月以來第三次收警示函。1月19日，吉林證監(jiān)局發(fā)布關(guān)于對亞太(集團)會計所及注冊會計師周方奇、王慶華采取出具警示函措施的決定。因其審計吉林成城集團股份有限公司2018年內(nèi)部控制報告及財務(wù)報告存在四項違規(guī)。1月8日，深圳證監(jiān)局發(fā)布關(guān)于對亞太(集團)會計所及注冊會計師周含軍、周英采取出具警示函措施的決定，因其執(zhí)業(yè)深圳美麗生態(tài)股份有限公司時，未保持職業(yè)審慎態(tài)度，在美麗生態(tài)無法合理解釋盤盈生物資產(chǎn)產(chǎn)生原因及形成時間的情況下，認可了公司將其計入2015年利潤的處理。不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。
《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會令第96號)第六條：為公司出具專項文件的證券公司、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所及其他證券服務(wù)機構(gòu)，應(yīng)當勤勉盡責、誠實守信，認真履行審慎核查義務(wù)，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德準則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性，并接受中國證監(jiān)會的監(jiān)管。
《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會令第96號)第六十二條：信息披露義務(wù)人及其董事、監(jiān)事、高級管理人員，公司控股股東、實際控制人，為信息披露義務(wù)人出具專項文件的證券公司、證券服務(wù)機構(gòu)及其工作人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會相關(guān)規(guī)定的，中國證監(jiān)會可以采取責令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、認定為不適當人選等監(jiān)管措施，并記入誠信檔案;情節(jié)嚴重的，中國證監(jiān)會可以對有關(guān)責任人員采取證券市場禁入的措施。
以下是原文：
關(guān)于對亞太(集團)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計師崔玉強、郭光勝采取出具警示函措施的決定
亞太(集團)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計師崔玉強、郭光勝：
根據(jù)《中華人民共和國證券法》有關(guān)規(guī)定，我局對你們執(zhí)業(yè)的浙江莎特勒新材料股份有限公司(以下簡稱“莎特勒”)2018年年報審計項目(報告文書：亞會B審字(2019)0925號)進行了專項檢查。經(jīng)查，你們在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：
一、簽字注冊會計師未實質(zhì)性參與項目
簽字會計師崔玉強、郭光勝無法提供赴審計現(xiàn)場的出行證明，不清楚底稿記錄的重大錯報風險，不清楚存貨、固定資產(chǎn)等監(jiān)盤程序的實施情況，未實質(zhì)性參與現(xiàn)場審計工作，也未實質(zhì)性復(fù)核審計底稿。
除簽字注冊會計師外，項目組成員均非你所員工。項目合伙人崔玉強無法確信項目組成員具有適當?shù)膭偃文芰蛯I(yè)素質(zhì)，也未指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。
上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則1121號——對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量控制》第二十八條、第二十九條、第三十一條的相關(guān)規(guī)定。
二、未恰當識別和評估重大錯報風險，且無實質(zhì)性應(yīng)對措施
你們將“售后租回未按融資租賃處理”識別為重大錯報風險，但被審計單位并無售后租回業(yè)務(wù)，與實際情況不符。你們未將收入確認評價為風險因素，也未記錄不確認的原因。你們未記錄重大錯報風險的應(yīng)對措施及實施情況。
上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險》第二十八條、二十九條，《中國注冊會計師審計準則1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應(yīng)對措施》第五條，《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任》第二十七條的相關(guān)規(guī)定。
三、存貨、固定資產(chǎn)等重要審計程序執(zhí)行明顯不到位
固定資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)盤點表，無人員簽名、無監(jiān)盤時間。固定資產(chǎn)監(jiān)盤小結(jié)記錄的監(jiān)盤時間為2019年1月1日，但當天你們未赴審計現(xiàn)場。你們無法證明是否執(zhí)行固定資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)監(jiān)盤程序。
你們在實施存貨監(jiān)盤程序時，未編制監(jiān)盤計劃和小結(jié)。存貨盤點表未記錄存貨存放的狀態(tài)、盤點方法。
你們未執(zhí)行存貨跌價準備測試，也未說明不執(zhí)行測試的原因。
上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則1301號——審計證據(jù)》第十條、第十一條，《中國注冊會計師審計準則1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮》第四條的相關(guān)規(guī)定。
四、收入、成本審計程序執(zhí)行不到位
你們選取4家銷售客戶的平均月單價與2017年進行比較，各月單價變動幅度-8%至30%，未對變動原因進行分析。
營業(yè)成本審計程序說明“主營業(yè)務(wù)成本-A項目各月波動較大的原因”，未明確項目名稱，變動原因直接留白。
上述情況不符合上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則1313號——分析程序》第五條，《中國注冊會計師審計準則1131號——審計工作底稿》第十條、第十一條的相關(guān)規(guī)定。
五、事務(wù)所內(nèi)部管理和控制存在重大缺陷
你們臨時聘用非本所員工執(zhí)行莎特勒2018年年報審計項目，未對外聘人員專業(yè)勝任能力進行評估，未采取應(yīng)對措施加強項目風險管控。
你們未識別和評價回函地址非你所辦公地址對獨立性產(chǎn)生的不利影響，未合理關(guān)注重大錯報風險、監(jiān)盤等關(guān)鍵審計程序的執(zhí)行情況。
你們在執(zhí)行業(yè)務(wù)審批時，未合理關(guān)注立項申請人為離職人員，立項申請時間晚于現(xiàn)場審計時間和業(yè)務(wù)約定書簽訂時間，業(yè)務(wù)報告簽發(fā)記錄的外勤起止日與底稿記錄不一致。
上述情況不符合《質(zhì)量控制準則第5101號——會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》第三十六條、第三十七條、第三十八條、第四十一條、第四十四條、第五十二條的相關(guān)規(guī)定。
上述行為不符合中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則及《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的有關(guān)要求，違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會令第96號)第六條的規(guī)定。按照《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六十二條的規(guī)定，我局決定對你所及崔玉強、郭光勝采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨誠信檔案。
你們應(yīng)嚴格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定，及時加強質(zhì)量控制，確保審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。你所應(yīng)當在收到本決定書之日起15個工作日內(nèi)向我局報送整改報告。整改報告應(yīng)同時抄送證監(jiān)會會計部。
如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
浙江證監(jiān)局
2020年1月3日
